【注意】出纳员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

         货币资金的支付程序：申请→审批→复核→支付。

        【注意】①指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，如调节不符，应查明原因，及时处理。

                ②应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

        【注意】严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

          企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

          存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报

          根据识别的重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案，继而实施控制测试和实质性审计程序。

1、了解现金付款的审批和复核。

          涉及到的审计程序：询问、观察、检查

2、现金盘点（结合实质性程序中的现金监盘来学习）

3、银行账户的开立、变更和注销（询问、检查）

4、银行付款程序的审批和复核（询问、观察、检查）

（1）盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。

（3）盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。

（4）盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

（5）监盘过程：在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

（6）检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。

          主要审计程序：复核加计余额是否正确、实施实质性分析程序（确认银行存款是否存在，利息收入是否已经完整记录）、检查银行存款账户发生额、对账单及余额调节表、函证程序（结合教材第三章有关银行存款函证共同学习，函证知识点是考试热点）。