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上海注册公司流程

已有 370 次阅读 2011-11-21 08:57 标签: CH43

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1.征收范围和纳税义务人
　（1）征收范围：在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
　（2）纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
3.起征点
增值税起征点的幅度
（1）销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，
上海市为5000元；
（2）销售应税劳务起征点为月销售额1500～3000元，
　　上海市为3000元；
（3）按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元，本市为200元。
　　注：增值税起征点适用范围只限于个人。
4.进项、销项、应纳税额计算
　　进项税额
　　进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。
　（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额：
　　①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
　　②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
　　③购进免税农业产品、收购的废旧物资和发生货物运输费用准予抵扣的进项税额，其计算公式：
　　进项税额＝买价（或运输费）×扣除率；
　　④经国务院批准,从1998年7月1日起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。凡1998年7月1日以后申报抵扣的运输费用进项税额,不论运输发票何时开具、其所注明的运输费用是否已经支付，均按7%的扣除率计算进项税额。
　　⑤经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
（2）不得抵扣的进项税额：
　　①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　③用非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　⑤本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；
　（3）进项税额抵扣时限的规定
　　①增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；上海深广注册公司流程增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
　　②增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
　　③增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
　　纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的运输发票、海关完税凭证，应根据相关发票或抵扣凭证的内容逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时报送，纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送相关的电子信息。未单独报送纸质资料及电子信息的，其进项税额不得抵扣。
　　销项税额
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向货物购买方或应税劳务接受方收取的增值税额。